Details

Autor(en) / Beteiligte

• Schön, Wolfgang
• Stark, Johanna

Titel

Zukunftsfragen der Ansässigkeitsbesteuerung

Ist Teil von

• Zukunftsfragen des Steuerrechts IV, 2022, Vol.10, p.55-85

Ort / Verlag

Germany: Springer Berlin / Heidelberg

Erscheinungsjahr

2022

Link zum Volltext

Quelle

Alma/SFX Local Collection

Beschreibungen/Notizen

• Das internationale Steuerrecht ist vom sich ergänzenden Antagonismus von Quelle und Ansässigkeit geprägt, auch wenn am Horizont der Marktstaat als Dritter im Bunde sichtbar wird. Der sich ergänzende Antagonismus wirkt wie ein Widerspruch in sich selbst, ist es aber nicht, da es sich im Ausgangspunkt um zwei Ausprägungen der Territorialität handelt, die einander ergänzen.  In der Vergangenheit haben sich im Zuge der Liberalisierung der globalen Wirtschaft die Gewichte hin zur Ansässigkeitsbesteuerung verschoben, doch ist die Ansässigkeitsbesteuerung des Welteinkommens in die Krise geraten und musste durch Missbrauchsabwehrvorschriften gestützt werden. Die zuletzt auch durch die Covid-19-Pandemie forcierte Digitalisierung stellt die Bedeutung der Ansässigkeit weiter in Frage. Das internationale Steuerrecht reagiert mit einer Reform der Ansässigkeitsbesteuerung hin zu einer Materialisierung und einer Prozeduralisierung der Anwesenheit und einer Stärkung der Welteinkommensbesteuerung durch die geplante Mindestbesteuerung. Abschließend werden Alternativen erwogen. International tax law is characterized by the complementary antagonism of source and residence, even if the market state is visible on the horizon as a third party in the alliance. The complementary antagonism seems like a contradiction in terms, but it is not, since source and residence are two expressions of territoriality that complement each other. In the past, the liberalization of the global economy has shifted the balance towards residency taxation, but residency taxation of world income has fallen into crisis and has had to be shored up by anti-abuse legislation. Digitalization, most recently also pushed by the Covid-19 pandemic, continues to challenge the importance of residency. International tax law is responding by reforming residency taxation towards a materialization and a proceduralization of residence and by strengthening world income taxation through the planned minimum taxation. Finally, alternatives are considered.